В современном мире вопросы налогообложения остаются одними из ключевых в рамках экономических и правовых отношений. Однако не всегда налоговые обязательства могут быть исполнены, и в некоторых случаях возникает вопрос признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Этот процесс включает в себя ряд юридических аспектов, которые требуют внимательного рассмотрения.
Налоговая задолженность — это сумма денежных средств, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налоговая задолженность включает в себя как суммы неуплаченных налогов и сборов, так и начисленные пени и штрафы за нарушение налогового законодательства.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
Когда налоговый долг считается безнадежным?
Рассмотрим случаи, когда допускается признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию:
-
Ликвидация юридического лица и его исключение из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).
-
Банкротство индивидуального предпринимателя и физического лица.
-
Смерть физического лица или объявление его умершим в законном порядке, при этом налоговая задолженность признается безнадежной в размере, превышающем стоимость наследственного имущества умершего, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации.
-
Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
-
Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
-
Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации.
-
Принятие судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
-
Иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Все основания детально указаны в статье 59 Налогового кодекса РФ.
Пути решения: обращение к юристам
В случае, когда налогоплательщик сталкивается с необходимостью признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, важно обратиться к профессиональным юристам. Эксперты могут предоставить квалифицированную консультацию, оценить ситуацию и предложить оптимальные пути решения проблемы.
Судебная практика
Судебные органы всегда с особым вниманием рассматривают дела, в которых налогоплательщик стремится к списанию непогашенной задолженности. В такую ситуацию попал москвич, который зарегистрировал свой личный кабинет налогоплательщика и обнаружил в нем задолженность, возникшую шесть лет назад из-за несвоевременной оплаты НДФЛ в размере 134 тысяч рублей.
Три года с момента истечения исковой давности для взыскания этой суммы прошли, и налоговая инспекция не предъявила гражданину никаких требований. В такой ситуации он решил обратиться в суд с просьбой о признании долга безнадежным. Однако суд первой инстанции отклонил его запрос, указав на то, что истечение срока исковой давности не освобождает истца от обязанности уплаты налога. Кроме того, суд подчеркнул, что отсутствует судебное решение, подтверждающее безнадежность долга, и выразил мнение, что просьбу о признании долга безнадежным могут предъявлять только налоговые органы, а не сами налогоплательщики. Апелляционная инстанция поддержала это решение (дело № 02а-0528/2017).
Гражданин не согласился с такими выводами и обжаловал их в Верховном суде. Верховный суд пояснил, что налогоплательщик имеет право в судебном порядке требовать признания своих налоговых долгов безнадежными в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. Невозможность взыскания суммы в размере 134 тысяч рублей должен был установить и проверить сам суд. В результате Верховный суд принял решение отменить все акты нижестоящих инстанций и направить дело на новое рассмотрение в Савеловский районный суд, но уже в другом составе.
Обращайтесь к специалистам
Вопрос признания налоговой задолженности безнадежной требует внимательного рассмотрения всех обстоятельств. Понимание основных случаев, когда налоговый долг может быть признан безнадежным, и обращение к юристам помогут минимизировать возможные негативные последствия для предприятия или частного лица. Обращайтесь к специалистам юридической компании «Неделько и партнёры» в Москве. Мы помогли многим нашим клиентам, поможем и вам.
Автор статьи:
Необходимо заполнить хотя бы одно из полей