Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию

В современном мире вопросы налогообложения остаются одними из ключевых в рамках экономических и правовых отношений. Однако не всегда налоговые обязательства могут быть исполнены, и в некоторых случаях возникает вопрос признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Этот процесс включает в себя ряд юридических аспектов, которые требуют внимательного рассмотрения.

 

Налоговая задолженность — это сумма денежных средств, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налоговая задолженность включает в себя как суммы неуплаченных налогов и сборов, так и начисленные пени и штрафы за нарушение налогового законодательства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Когда налоговый долг считается безнадежным?

Рассмотрим случаи, когда допускается признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию:

  1. Ликвидация юридического лица и его исключение из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

  2. Банкротство индивидуального предпринимателя и физического лица.

  3. Смерть физического лица или объявление его умершим в законном порядке, при этом налоговая задолженность признается безнадежной в размере, превышающем стоимость наследственного имущества умершего, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации.

  4. Вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

  5. Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

  6. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации.

  7. Принятие судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

  8. Иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Все основания детально указаны в статье 59 Налогового кодекса РФ.

Пути решения: обращение к юристам

В случае, когда налогоплательщик сталкивается с необходимостью признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, важно обратиться к профессиональным юристам. Эксперты могут предоставить квалифицированную консультацию, оценить ситуацию и предложить оптимальные пути решения проблемы.

Судебная практика

Судебные органы всегда с особым вниманием рассматривают дела, в которых налогоплательщик стремится к списанию непогашенной задолженности. В такую ситуацию попал москвич, который зарегистрировал свой личный кабинет налогоплательщика и обнаружил в нем задолженность, возникшую шесть лет назад из-за несвоевременной оплаты НДФЛ в размере 134 тысяч рублей.

 

Три года с момента истечения исковой давности для взыскания этой суммы прошли, и налоговая инспекция не предъявила гражданину никаких требований. В такой ситуации он решил обратиться в суд с просьбой о признании долга безнадежным. Однако суд первой инстанции отклонил его запрос, указав на то, что истечение срока исковой давности не освобождает истца от обязанности уплаты налога. Кроме того, суд подчеркнул, что отсутствует судебное решение, подтверждающее безнадежность долга, и выразил мнение, что просьбу о признании долга безнадежным могут предъявлять только налоговые органы, а не сами налогоплательщики. Апелляционная инстанция поддержала это решение (дело № 02а-0528/2017).

 

Гражданин не согласился с такими выводами и обжаловал их в Верховном суде. Верховный суд пояснил, что налогоплательщик имеет право в судебном порядке требовать признания своих налоговых долгов безнадежными в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. Невозможность взыскания суммы в размере 134 тысяч рублей должен был установить и проверить сам суд. В результате Верховный суд принял решение отменить все акты нижестоящих инстанций и направить дело на новое рассмотрение в Савеловский районный суд, но уже в другом составе.

Обращайтесь к специалистам

Вопрос признания налоговой задолженности безнадежной требует внимательного рассмотрения всех обстоятельств. Понимание основных случаев, когда налоговый долг может быть признан безнадежным, и обращение к юристам помогут минимизировать возможные негативные последствия для предприятия или частного лица. Обращайтесь к специалистам юридической компании «Неделько и партнёры» в Москве. Мы помогли многим нашим клиентам, поможем и вам.


Автор статьи:

Похожие статьи

Уточнить информацию у юристов

Отправляя информацию, вы даете согласие на обработку своих персональных данных

Спасибо, что обратились в
Юридическую компанию «Неделько и Партнеры».

В ближайшее (рабочее) время наш специалист с Вами свяжется.
Открыть форму заявки

Оферта

Услугу по подготовке юридического заключения об объекте недвижимости оказывает ООО Юридическая компания «Неделько и партнеры» (ИНН 7719433327, ОГРН 5157746157311).

Смотреть пример юридического заключения

Ознакомьтесь с условиями оказания услуг по подготовке юридического заключения о результатах проверки недвижимости:

Нажимая кнопку “Далее”, я подтверждаю, что ознакомился и согласен с Договором-офертой и Политикой по обработке персональных данных.

Уточнить информацию у юристов

Для заказа юридической проверки недвижимости Вам нужно иметь на руках следующие документы:

  • Выписка из ЕГРН, полученная не более 3-х месяцев назад, или открытие собственником недвижимости своих данных в выписке из ЕГРН путем подачи соответствующего заявления в Росреестр; Внимание! С 1 марта 2023 года третьи лица могут получить данные из ЕГРН, содержащие персональные данные собственника недвижимости, только при условии, если гражданин открыл сведения о фамилии, имени и отчестве по специальному заявлению. Для этого в любой удобной форме, в том числе онлайн, собственник может обратиться в Росреестр и внести соответствующую запись в ЕГРН. В частности, заявления о раскрытии сведений о персональных данных владельцев недвижимости могут быть поданы через сайт Росреестра, МФЦ, Единый портал государственных услуг.
  • Правоустанавливающие документы на квартиру (договоры купли-продажи, дарения, приватизации, мены, свидетельство о праве на наследство и т.п.);
  • Копии паспортов всех собственников - физических лиц;
  • Учредительные документы + протокол о назначении руководителя — для собственников - юридических лиц;
Уточнить информацию у юристов

Необходимо заполнить хотя бы одно из полей

пример: Московская обл., г. Мытищи, ул. Строителей д. 1 корп. 1, кв. 1
или
пример: 11:22:123456:789

Вы можете загрузить выписку из ЕГРН либо просто подтвердить, что собственник недвижимости открыл свои персональные данные в выписке из ЕГРН путем подачи соответствующего заявления в Росреестр

Перетащите сюда файл или выберите из папки Выбрать

Внимание! С 1 марта 2023 года третьи лица могут получить данные из ЕГРН, содержащие персональные данные собственника недвижимости, только при условии, если гражданин открыл сведения о фамилии, имени и отчестве по специальному заявлению. Для этого в любой удобной форме, в том числе онлайн, собственник может обратиться в Росреестр и внести соответствующую запись в ЕГРН. В частности, заявления о раскрытии сведений о персональных данных владельцев недвижимости могут быть поданы через сайт Росреестра, МФЦ, Единый портал государственных услуг.

Любой документ, подтверждающий право собственности продавца. Например, договор купли-продажи, договор дарения, договор мены, свидетельство о праве на наследство и т.п.

Перетащите сюда файл или выберите из папки Выбрать

Внимание! Нужны все страницы документа. Шрифт должен четко читаться.

Собственник:
Для физических лиц

Потребуются: основной разворот паспорта с фотографией, страница со всеми регистрациями (для проверки судов) и сведения о раннее выданных паспортах

Для юридических лиц

Потребуются: устав, протокол (решение) о назначении руководителя

Перетащите сюда файл или выберите из папки Выбрать

Приложите дополнительные документы, если они имеются: согласие супруга/супруги на отчуждение недвижимости, брачный договор, архивная выписка из домовой книги и т.п.

Перетащите сюда файл или выберите из папки Выбрать

Как к Вам обращаться?

Как с Вами можно оперативно связаться?

На какой e-mail Вам отправить отчет?

(потребуется подтвердить адрес)

На ваш e-mail отравлен проверочный код с адреса no‑reply@ndprt.ru.

Обычно сообщение приходит в течение 1-3 минут. Если не увидели письмо во входящих – проверьте папку СПАМ или РАССЫЛКИ.

Введите проверочный код

Неверный проверочный код
через 30 секунд

Еще раз проверьте правильность введённой Вами информации на предыдущих шагах и прикрепленные файлы. После нажатия кнопки «Оплатить» Вы не сможете что-либо изменить в заявке и перейдете на форму оплаты. После оплаты Вы получите уведомление по электронной почте, а мы приступим к работе. Если у нас будут вопросы по документам, мы с Вами свяжемся.

Осталось оплатить наши услуги в размере 5.900 рублей

Мы подготовим отчет в течение 3-х рабочих дней и отправим Вам его по электронной почте. Если у нас будет вопросы или потребуются дополнительные документы, мы с Вами свяжемся.